一、研發(fā)費(fèi)用輔助賬基本知識(shí)

（一）什么是研發(fā)費(fèi)用輔助賬？

研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指自主研發(fā)的科技企業(yè)針對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用建立單獨(dú)的專賬進(jìn)行管理，俗稱研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

而高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指想要申報(bào)或者在證書有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，建立專賬進(jìn)行管理。以此來判斷企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與銷售收入的占比是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件要求。這是評(píng)價(jià)企業(yè)是否能成為高新技術(shù)企業(yè)的重要條件。

（二）為什么要設(shè)置輔助賬？

在新政策下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。如果是原來沒有進(jìn)行專賬核算或者新入圍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會(huì)備案失敗，無法享受這個(gè)稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中也要求研發(fā)費(fèi)用采用輔助賬核算。

假如我們?cè)O(shè)置了一個(gè)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)用”的科目，而沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算，那么當(dāng)年所有項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用化人工費(fèi)用都必然在這個(gè)科目下面，新政策下如果沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算的話，只需要在輔助賬上分項(xiàng)目注明就行了。

高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)加計(jì)扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。因此，在輔助賬設(shè)置上，高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用輔助賬格式可借鑒97號(hào)（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）公告要求，但政策口徑按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

利用輔助賬進(jìn)行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達(dá)到準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出的。所以說，新政策簡化了會(huì)計(jì)核算。因此，相對(duì)于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。

（三）注意事項(xiàng)

注意研發(fā)費(fèi)用輔助賬項(xiàng)目與高新產(chǎn)品收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系。高企認(rèn)定當(dāng)中對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，主要是看企業(yè)主要產(chǎn)品（PS）發(fā)揮核心作用的技術(shù)是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

高企研發(fā)費(fèi)用核算范圍涉及：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，以及其他費(fèi)用。

高企和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他費(fèi)用在比例和內(nèi)涵上存在差異，要注意口徑的適用問題。申請(qǐng)高企一定要做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是有利于企業(yè)的申報(bào)工作，如果不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可能影響申報(bào)工作，后續(xù)還會(huì)因?yàn)橘~目不合格而被抽查進(jìn)行答辯。最重要的是可能會(huì)被一票否決！如果高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)成功的話，一般企業(yè)的交稅是25%，企業(yè)申請(qǐng)國家高新企業(yè)后稅收只需要交15%的稅。